2 godzin temu
Opodatkowanie gier w kasynach. Jakie są stawki? Jak Polska prezentuje się na tle innych państw europejskich?
Czy gracz zapłaci podatek od wygranej w kasynie? Czy musi zgłosić to w rocznym PIT? Ile podatków płaci kasyno i od czego? Opodatkowanie kasyn i graczy to temat, który często budzi ożywioną dyskusję zarówno wśród przedstawicieli branży jak i wśród graczy.
Jak wiadomo, podstawę prawną funkcjonowania gier i zakładów na pieniądze w Polsce stanowi ustawa z dnia 19 listopada 2009 r. o grach hazardowych (t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 227 ze zm.). Znajdziemy w niej m.in. definicję kasyna.
W Polsce kasyno oddaje fiskusowi połowę tego, co przegrają w nim gracze. Gracz, jeżeli gra legalnie w licencjonowanym kasynie, nie płaci ani złotówki podatku od wygranej. To jeden z najbardziej charakterystycznych i najczęściej występujących modeli w Europie. Dla operatorów jest on wymagający, a jednocześnie dość korzystny dla graczy.
Prawna definicja kasyna
„Kasyno gry – wydzielone miejsce, w którym prowadzi się gry cylindryczne, gry w karty, gry w kości lub gry na automatach, na podstawie zatwierdzonego regulaminu, przy czym minimalna łączna liczba urządzanych gier cylindrycznych i gier w karty wynosi 4, a liczba zainstalowanych automatów wynosi od 5 do 70 sztuk” – czytamy w dokumencie.
Gry w karty w polskich kasynach to najczęściej blackjack, poker przeciwko krupierowi (nie mylić z pokerem typu Texas Holdem) czy baccarat. Gry cylindryczne to specyficzna nazwa ruletki. Gry w kości w polskich kasynach nie występują. Natomiast definicji gry na automatach tłumaczyć nie trzeba.
Samą materię podatkową reguluje art. 74 ustawy, który wprowadza podatek od gier jako oddzielne świadczenie publicznoprawne, odrębne od podatku dochodowego czy VAT. Stawki zostały skonstruowane w sposób uzależniony od rodzaju prowadzonej działalności.
Art. 74 ust. 5 pkt o grach hazardowych:
„Stawka podatku od gier wynosi: gry na automacie, gry cylindrycznej, gry w kości, gry w karty, z wyłączeniem pokera rozgrywanego w formie turnieju gry pokera – 50 %”
Podstawą opodatkowania w tym przypadku jest różnica między sumą wpłat od uczestników gry a sumą wypłaconych wygranych (tzw. GGR – Gross Gaming Revenue). Czyli podatek naliczany jest na operatora na podstawie tego, co przegrają gracze.
Oznacza to w rzeczywistości, iż jeżeli kasyno przyjmuje zakłady o łącznej wartości miliona złotych i wypłaca graczom 600 tysięcy wygranych, podstawą opodatkowania jest 400 tysięcy złotych, a podatek wynosi 200 tysięcy. Nie zysk netto operatora, nie przychód brutto, ale zakłady pomniejszone o wypłacone wygrane.
Kto jest podatnikiem, a kto – nie
Kluczowy podział wynika z art. 71 ustawy o grach hazardowych, który wskazuje, iż podatnikiem d gier jest urządzający gry, czyli operator posiadający stosowną koncesję lub zezwolenie. Gracz nie jest podatnikiem podatku od gier – a wygrane uzyskane w kasynach działających legalnie na terytorium Polski korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego na mocy art. 21 ust. 1 pkt 6a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.).
Art. 21 ust. 1 pkt 6a ustawy o PIT:
„Wolne od podatku dochodowego są: wygrane w grach hazardowych urządzanych i prowadzonych przez uprawniony podmiot na podstawie przepisów o grach hazardowych obowiązujących w kraju, w którym zamieszkuje podatnik.”
Zwolnienie to ma jednak ściśle terytorialny charakter – dotyczy wyłącznie gier prowadzonych przez legalnych operatorów w Polsce. jeżeli Polak zagra w zagranicznym kasynie – choćby działającym w pełni legalnie w swoim kraju – wygrana stanie się jego przychodem opodatkowanym stawką 19% PIT, który należy wykazać w zeznaniu rocznym (formularz PIT-36 lub PIT-38).
50 procent GGR – wysoko czy bardzo wysoko?
Żeby ocenić polską stawkę, trzeba porównać ją z innymi przykładami z Europy. Jurysdykcje są bardzo zróżnicowane – stawki podatku od gier rozciągają się od kilku do ponad siedemdziesięciu procent GGR, a modele różnią się równie fundamentalnie jak systemy prawne.
Na tle powyższego zestawienia Polska prezentuje się jako jeden z bardziej fiskalnie wymagających rynków w regionie. Wyraźnie droższa dla operatora niż Czechy, Słowacja czy Węgry, porównywalna z Francją i wyraźnie tańsza jedynie od Danii. Warto jednak podkreślić, iż polskie 50% to stawka jednolita i przejrzysta. Nie ma progresji, brak opłat za urządzenie, brak dodatkowych opłat lokalnych.
Monopol państwowy a wolny rynek
Polska w zasadzie od początku działania rynku kasyn naziemnych konsekwentnie realizuje model lokalnych monopoli. Koncesje na prowadzenie kasyn gry wydaje Minister Finansów (art. 32 ustawy o grach hazardowych), a ich liczba jest limitowana przez rozporządzenie w sprawie maksymalnej liczby kasyn w poszczególnych województwach. Wyniki przetargów są publiczne, a każda nowa koncesja oznacza dla operatora kilkusetmilionowe zobowiązanie w postaci opłat i gwarancji.
Europejskie doświadczenia dowodzą, iż nadmierne obciążenia fiskalne lub restrykcyjny monopol generują szarą strefę. Niemcy, które w 2021 roku wdrożyły podatek od obrotu wynoszący 5,3% dla kasyn internetowych (Glücksspielstaatsvertrag 2021), według szacunków Deutschen Online Casino Verband, doświadczyły 80 procent migracji graczy do operatorów bez licencji. Dochody podatkowe z kasyn online spadły o 16% w 2024 roku i o blisko połowę od 2022 roku.
Holandia, podnosząc podatek z 30,5% do 34,2% od stycznia 2025 roku, spodziewała się 200 milionów euro dodatkowych rocznych wpływów. Zamiast tego GGR licencjonowanych operatorów spadło w pierwszym półroczu 2025 roku o 25% rok do roku 0 a szacowany niedobór podatkowy wyniósł te same 200 milionów euro, których rząd oczekiwał jako dochodu.
Kwestia kasyn online
Polska ustawa o grach hazardowych pochodzi z 2009 roku, a najnowsza nowelizacja powstała w roku 2016. Szczególnie w 2009 roku kasyna internetowe nie były tak rozwiniętym produktem, jak wygląda to obecnie. Akt prawny sprzed niemal 17 lat nie przewiduje możliwości wydawania licencji na kasyna internetowe podmiotom prywatnym.
Na rynku legalnym działa jedynie Totalizator Sportowy sp. z o.o. – właściciel Total Casino, któremu art. 5 ust. 1 ustawy przyznaje wyłączność w zakresie urządzania gier losowych w internecie.
Oznacza to, iż każda wygrana z zagranicznego kasyna online – bez względu na to, czy operator posiada licencję w swoim państwie – podlega 19-procentowemu PIT po stronie polskiego gracza, który jest zobowiązany do samodzielnego rozliczenia dochodu w zeznaniu rocznym. o ile jednak gracz wygrał pieniądze w zagranicznym kasynie online, a jednocześnie grał z terytorium Rzeczpospolitej to podatek to jego najmniejsze zmartwienie. Gra w nielegalnych kasynach online z terytorium Polski stanowi, zgodnie Kodeksem karnym skarbowym, przestępstwo skarbowe zagrożone karą grzywny od 12.039,6 zł do 4.815.840 zł.
Polska, zamykając rynek, dla prywatnych operatorów online, faktycznie wypchnęła dużą część ruchu do nielicencjonowanych serwisów zagranicznych. Statystyki Ministerstwa Finansów potwierdzają, iż lista zablokowanych domen (prowadzona na podstawie art. 15f ustawy o grach hazardowych) przekracza kilkadziesiąt tysięcy pozycji i jest regularnie aktualizowana.
Gracz i przepisy
Reasumując: w legalnym kasynie naziemnym wszystko jest logiczne: gracz płaci i ewentualnie wygrywa, nie myśląc o PIT. Operator rozlicza podatek od gier samodzielnie z urzędem celno-skarbowym.
Operatorzy kasyn naziemnych od lat wskazują, iż stawka 50% GGR skutecznie uniemożliwia ekspansję rynkową i inwestycje. Polska liczba kasyn gry jest – na tle powierzchni i liczby ludności – jedną z niższych w Europie Środkowej. Według danych Europejskiego Stowarzyszenia Kasyn (European Casino Association) na jeden salon gry przypada w Polsce kilkukrotnie więcej mieszkańców niż w Czechach czy Słowacji.
Polski model opodatkowania kasyn jest wewnętrznie spójny, ale ma swoje wady. Z jednej strony: ochrona gracza jest wzorcowa; zwolnienie z PIT w kasynach naziemnych i kasynie online monopolisty eliminuje ryzyko niespodzianek podatkowych, a przejrzystość stawki 50% GGR sprawia, iż operatorzy wiedzą dokładnie, ile oddadzą państwu.
Z drugiej strony Czechy, Słowacja i Węgry, czyli kraje o podobnej historii i kulturze prawnej, wybrały niższe stawki i bardziej otwarty rynek. Efekty są mieszane: niższe stawki nie zawsze oznaczają wyższe dochody budżetowe, bo decyduje też skuteczność egzekucji i atrakcyjność rynku dla inwestorów.
![Ważna zmiana w Totalizatorze Sportowym. Dyrektor odchodzi ze stanowiska [NASZ NEWS]](https://interplay.pl/content/uploads/2026/05/Projekt-bez-nazwy-4.jpg)
